試算表を作成する主な目的は、期末の貸借対照表の作成を補助することです。
しかし、試算表の目的について詳しく説明する前に、試算表とは何かについて簡単に見ておきましょう。
今回の構成は以下の通りです。
- 試算表とは何か？
2. 試算表の目的とは？
試算表とは
試算表とは、ある時点におけるすべての元帳の残高をまとめたワークシートのことである。
すべての期末残高が一目でわかるので、参照用として使いやすい。
すべての借方残高を1つの列に、すべての貸方残高を別の列に記録します。
また、発生した場合に想定される多くの誤りを開示し、特定された誤りを修正するためにどのような仕訳を計上すべきかを特定するのに役立つ。
試算表を作成する主な目的は、元帳残高の数学的な正確さを検出することである。
試算表は何のためにあるのか
判断材料として使用する
試算表は、仕訳や元帳の残高の数学的正確さを確認するための判断材料として使うことができる。
会計期間のすべての取引が正確に記録されていれば、試算表の借方残高の合計は貸方残高の合計と等しくなるはずです。
エラーの検出と訂正のために
試算表は、財務情報の記録における誤りを発見し、修正するためにも使用される。
以下のような誤りは、試算表が一致しない場合に、関連する項目を転記することで発見し、修正することができる。
| — | — | — | — |
| 誤り｜説明｜例｜試算表作成後の修正記入｜｜。
| 一部省略の誤り｜借方のみ、または貸方のみの勘定科目を計上｜ABC Ltdへの信用販売$4,450がABC Ltd勘定に計上されていない場合｜ABC Ltd A/C Dr $4,450
サスペンスA/C Cr $ 4,450 | の場合
| 勘定科目の合計が多かれ少なかれ計上される。
ただし、以下のように、試算表の数学的な一致に影響を与えない種類の誤りもあり得るので、注意が必要です。
| — | — | — | — |
| 誤り｜説明｜例｜試算表作成後の修正記入｜…………。
| 原則的な誤り｜誤った種類の勘定科目に計上されている。
| 建物の売却 ￥ 80,000 が売上高に計上された場合｜売上高 A/C Dr ￥ 80,000
建物のA/C Cr $ 80,000
| 完全な省略の誤り：勘定科目が完全に省略されている。
| 現金販売 $ 1,100 が完全に省略される｜Cash A/C Dr $ 1,100
売上 A/C Cr $ 1,100
| 手数料のエラー｜正しいタイプの勘定科目に計上されたが、間違った勘定科目に計上された場合。
| ABC Ltd への現金支払 $ 225 は ABB Ltd に引き落とされた｜ABB Ltd A/C Dr $ 225
ABC Ltd の A/C Cr $ 225
| 2つ以上の勘定科目の誤った記入は互いに相殺される｜受取利息が $ 400 過大に、雑費が $ 400 過少に計上される｜家賃 A/C Dr $ 400
雑費Cr $ 400
| 最初の入力の誤り｜誤った金額が正しい勘定科目に計上される。
| KMN Ltd からの信用購入 $ 2300 が $ 3200 で計上された場合｜KMN Ltd A/C Dr $ 900
仕入先 A/C Cr $ 900
| 完全な取り消しのエラー｜正しい金額が正しい勘定科目に計上されているが、借方と貸方が逆になっている。
| 在庫に対する現金支払 $ 100 は、現金の借方と在庫の貸方によって処理されます。
年末の財務諸表作成補助のため
損益計算書や貸借対照表などの期末財務諸表に記載すべき金額は、試算表から導き出されます。
試算表は期末財務諸表ではありませんが、試算表を使って作成された財務諸表は、企業を印象付け、資金調達や投資の意思決定を行う上で欠かせないものです。
したがって、試算表作成者は、試算表が完成するまでの会計処理全体が正確であることを確認する必要がある。
財務諸表の用途
- 前年度や業界標準との比較を可能にするため
- 収益性、流動性、ギアリングに関する意思決定を行うための比率分析用
- 類似企業とのベンチマーク結果を容易にするため
- 次年度の予算編成を支援する。
“誤謬の修正-試算表に影響を与えない誤謬”. 会計学-世界. N.p., n.d. Web. 26 Jan. 2017.
“貸借対照表｜例題｜テンプレート｜フォーマット”. 私の会計講座. N.p., n.d. Web. 26 Jan. 2017.
“the uses of financial statements.” the uses of financial statements. N.p., n.d. Web. 26 Jan. 2017.
“Purpose of Financial Statements.” Accounting Simplified. Accounting Simplified. N.p., n.d. Web. 26 Jan. 2017.
“Balance sheet example” By Aishakassimkassim1996 – Own work (CC BY-SA 4.0) via Commons Wikimedia
